合同印花税 建筑行业哪些合同不要交印花税?

2018-09-14 - 印花税

1、与国家电网单位签订的电力供应合同

根据财税2006年162号文规定,国家电网与用户之间签订的供电合同 不属于印花税列举征税的凭证,不征印花税。原则上转售电费也属于 这一类,只要电费不增值也不用交增值税,转售时进项税率销项税率 一致,不存在增值行为。

合同印花税

2、总公司向分公司调拨材料的结算单

建筑企业经常出现总公司统一采购材料,再调拨给各分公司项目部使 用,通常会有结算单,这类结算单属于集团内部使用的凭证。根据国 税发1991年156号、国税函1997年505号、国税函2009年9号等文件 规定,不需要征收印花税。

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3、普通培训合同

并不是所有的培训合同都需要缴纳印花税,只有设计“技术培训”的 合同才需要缴纳,才要按照“技术合同”税目缴纳印花税,普通的培 训合同例如财务培训等,不属于技术合同范畴,不需要缴纳印花税。

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4、工程监理合同

建筑企业与工程监理单位签订的工程监理合同,在很多地区并不列入 “技术合同”税目中的技术咨询合同,只是属于分析、论证、评价、 预测调查的技术合同。因此很多地区都发函不需要征收印花税。但是 不具有普遍性,因为目前国税总局没有相应明确规定,只是部分地方 税务局发的一些通知。例如湖北武汉发了相关规定。

5、会计、审计、税务咨询合同

建筑企业一般都会与事务所签订审计合同,部分还聘请了税务顾 问,因此涉及会计、审计、税务咨询合同,根据《国家税务局关 于技术合同征收印花税问题的通知》[(89)国税地字034号]的 规定,一般法律、法规、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨 询,不需要缴纳印花税。

6、如果采购合同

金额小于最终实际采购金额 在建筑企业施工过程中需要采购大量的材料,经常会发生签订的 合同金额小于实际供应金额或者合同金额大于实际供应金额,如果出 现这种情况不需要补交印花税,也不允许退印花税。根据《印花税暂 行条例》规定和(88)国地税字第025号文件的规定印花税的征税对 象是合同,征税依据是合同金额,不是实际交易金额。

但是如果是总包合同或者分包合同,合同金额与最终工程结算金额 有偏差时,一般结算金额大于合同金额时,多余部分还是要补交印花 税的,因为很多异地工程需要办理涉税说明,对于印花税完税金额审 核时如果有偏差会追缴的,并且有可能产生滞纳金。

7、其他不需要缴纳印花税的合同凭证

如果与非金融机构签订贷款合同不需要缴纳印花税,印花税暂行 条例中规定的借款合同是企业与金融机构签订的借款合同,不包括与 非金融机构签订的;

根据国税1991年155号文委托代理合同不需要缴纳印花税;

土地租赁合同也不属于“财产租赁合同”税目,不需要缴纳印花税;

除此之外保安服务合同、物业管理服务合同、翻译服务合同、日 常清洁绿化服务合同、质量认证合同等均不需要缴纳印花税,没有对应的税目,合同列举中也没有这些合同。

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