【集团资金池模式】集团企业资金池管理模式探析

2020-05-05 - 资金池

引导语:首先说明推行资金池运作模式的制度基础,然后说明建立资金池管理模式在管理方面的要求,最后详细分析资金池运作模式在资金流入及收益分配、资金流出及利息支付、内部往来结算等方面的处理流程和要求,以为集团企业实施集约化资金管理模式提供参考和指导。

集团资金池模式

一、推行资金池运作模式的制度基础

资金池是一种管理理念和管理方针,为使其有效运作并取得预期效果,需要对集团、各成员公司和银行之间错综复杂的资金配置与管控体制进行通盘设计和精心组织。

集团资金池模式

1、理念先行,建立集团上下齐动的资金集约化管理制度

资金池实质上是一种集团集权、资金集中管控的制度,需要通过培训、内部沟通来构造一种以集团整体效益和竞争能力最大化的企业管理文化,而不是以子公司单体或单笔资金业务成本的高低为导向的公司文化。子公司管理层对资金池的认同、支持和配合是资金池模式有效运作的最为关键的基本前提。

集团资金池模式

为配合资金池管理,企业集团迫切需要建立和完善集团内部操作流程、内部岗位职责、信息沟通、资金授权划分、资金分类预算、内部委托贷款规则、内部审计、业绩评价等一系列制度。

2、集团总部要着力提升相关方面的能力

推行集团的资金集约化管理,集团总部必须具备强有力的资金筹划、资金配置和投资决策能力;同时,集团总部集中统一的对外融资能力需要足额的现金储备为前提,以保证充足的现金供应;集团总部还要有资金调控能力,因资金池业务是以委托贷款的形式把拥有多余头寸账户的资金转移到透支账户上,需要进行集团内部的调拨,总部既管理贷款发放,还要负责资金回笼。

此外,集团总部要进行通盘考虑和制定总体规划,以提高资金集约化管理的水准。

二、推行资金池管理模式的管理要求

1、集团及成员企业银行账户实行集中化

要推行集团资金池管理模式,首先要对集团内所有银行账户实行集中管理,缩减企业银行账户的数量,加强银行账户的集约,以提高资金池的资金容量和资金的使用效率、降低资金的使用成本。如集团和成员企业不能实现账户集约,则分散的资金就不能发挥规模效应,也会导致银行的转账成本增加、效率降低。集团在选择合作银行时要关注银行的服务质量和收费标准,权衡后选择最合适的银行进行合作。

从集团的角度来看,将开户银行个数限制在一个合理的范围内,或将资金统一在总部进行管理是发挥集团集中化资金管理优势的必要条件。此外,为更好的管理和控制整个集团的流动性资金需要、降低资金成本、在保证流动性的前提下获取最高的资金回报率,总部可以通过短期投资来积极管理闲置资金。

进行账户集中化的操作要求如下:(1)纳入资金集约范围内的所有独立核算企业在指定的银行中选择1-2家开立结算账户,各子公司的主要收支业务应集中在集约账户办理。(2)对于各子公司已经开设的基本存款账户、企业的纳税户及社保户等专用账户,各子公司可不予注销,并保留合理的余额。

(3)银行账户的开户和销户:在实施资金集约管理后,各直属企业一般不得再另外开设银行账户。若各直属企业有需要开设和注销银行账户的,须报集团审批。

(4)授权:各直属企业通过集约银行向集团进行授权,使集团可以对集约银行账户进行查询,随时掌握各企业资金收支的动态。(5)网上银行业务:各直属企业应申请开通集约银行的网上银行业务,以随时操作和查看收款、付款业务,掌握资金收、支、存的动态,且要对网上银行付款业务建立良好的内部控制,以加强对业务的审核。

2、做好资金预算

为使集团能够顺利的推行资金池管理,企业必须要做好资金的预算工作。预算准确,则资金池运作顺畅,运作效率得以提高,并减少了运作成本;资金预算出现偏差时则难发挥资金池的效用。各成员企业应该按照资金预算——资金审批——资金营运——业务控制——风险防范——决策支持的流程,每月编制资金收支预算表并向集团财务部上报下月的资金收支预算,然后由总部进行资金预算的审核,具体要求如下:

(1)资金收支预算:各子公司每月要根据业务情况编制月度资金收支预算表,包括经营活动、投资活动和筹资活动的资金流入及流出。

(2)资金预算的审核:资金预算的事前审核着重要求对大额收支进行审核,即对于在企业归集资金范围内的资金支出预算,由集团财务统计部对各子公司上报的资金需求进行审核和办理;对于超出企业归集资金范围的支出,则要按集团内部借款规定办理借款手续。

资金预算的事后审核则强调对预算准确性的审核。集团财务统计部每月将实际收到的各子公司的资金与其资金收支预算表进行核对,定期将其实际的资金使用状况与资金支出预算进行核对,如偏差超过20%,要求对应的子公司说明原因。

在集团资金管理中必须坚持无计划的事不办、无预算的钱不花等资金管理原则,强化全面资金预算管理,严格按照预算控制资金流动。若季末和年末各企业有大额的支付款项,则应事先与集团财务部沟通以提前安排资金。

三、资金池运作模式下的资金往来管理

1、资金池的资金的流入及收益分配

成员企业上缴的资金是资金集约管理的主要组成部分。各企业应根据自身业务的经营特点,设定本企业闲置资金的限额,经集团核定后将闲置资金划入集约银行账户。为了督促各成员企业资金的集中管理、扩大集团的资金池业务,集团可以每季度对各企业的闲置资金进行核定,并在核定数据的基础上于下季度初增减企业在集团集约银行账户中的闲置资金金额。

实施闲置资金集中管理后,各企业应及时将闲置资金上划集团资金池,成员企业原则上不得利用闲置资金购买银行理财产品,如有特殊情况,经集团批准后方可办理。

集团应根据各企业放置的闲置资金的时间,按高于银行同期存款的利率进行结息,于每季度末计算各企业的存款利息,并于每年年末进行结算。建立集团资金池能够使企业的资金得到充分的利用,且在集团内部就能够满足融资需求,从而无需进行外部融资,既简化了手续,也减少了利息费和手续费等支出,降低了融资成本。

2、资金池的资金拨付及利息费用的支付

(1)集团总部管理和支配资金池中的资金,进行投资或委托贷款等相关银行理财业务,以取得投资收益。

(2)对成员企业资金的拨付分为预算内资金支出和预算外资金支出。其中,预算内资金支出由各企业填制资金下拨申请表,集团财务统计部根据各企业当月资金支出预算,对比审核后向各企业划拨资金;预算外资金支出则应由所在企业财务总监签字,并经集团财务统计部审核及集团财务总监审批同意后,才能向各企业划拨资金。

成员企业超出本企业在资金池归集额度中的资金支出必须进行立项申请,并按照集团制定的内部融资规定办理借款手续。集团根据企业划入资金池的日平均金额和期限,于每季度末确定企业内部借款的优惠额度及优惠期限。在此额度和期限内的借款,集团按银行同期贷款利率下调10%计算借款利息;对于超出额度和期限外的借款,集团仍按银行同期贷款利率计算借款利息,并于每季度末结算。

3、集约资金的内部往来结算

(1)内部往来的会计处理

集团财务部收到各企业上缴的资金后,应借记"银行存款"、贷记"其他应付款_____××公司";各企业上缴款项时应借记"其他应收款_____集团"、贷记"银行存款"。集团每次下拨资金时应借记"其他应付款_____××公司"、贷记"银行存款";各企业每次收到下拨资金时应借记"银行存款"、贷记"其他应收款_____集团"。

(2)资金池中的资金核对

各企业应指定专人作为资金集约管理的联络员,与集团财务部办理资金划转事宜和往来对账,以建立畅通的信息沟通渠道。每月底集团编制集约资金往来汇总表和明细表(按各成员企业编制),与各成员企业的资金管理人员核对当月相互之间的收付款金额后,在资金往来明细表上签字盖章确认。

(3)集约资金内部往来的抵销处理

集团编制合并报表时需对资金池内的资金出入进行合并和抵销。例如在编制现金流量表时,集团和各企业的集约资金往来要统一、规范列示,并增加内部报表的数字说明,对于成员企业上缴到集团总部资金池中的资金和集团总部收到成员企业融入的资金、以及成员企业收到集团总部资金池的下拨资金和集团总部从资金池中划拨给成员企业的资金都要进行抵销处理,因为从集团整体来看,这两笔资金划转没发生实质的资金的流入和流出。

在实际操作中,集团可以统一规定在筹资活动产生的现金流量中的"收到其他与筹资活动有关的现金"和"支付其他与筹资活动有关的现金"项目中反映资金的划转,以便进行合并。

综上所述,集团企业应建立资金池进行资金集约化管理,不断优化资金管理的运行机制、构建集团企业资金监控体系,以建立具有管理特色的资金管理模式和资金风险控制体系,为加强集团的专业化发展、提升集团核心竞争力提供资金支持,有效降低和规避集团在改革发展和经营决策中产生的资金风险。

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