出口退税公式 浅析出口退税政策下外贸企业的税收筹划

2019-01-14 - 出口退税

税收筹划主要是指企业在国家政策允许和税务机关认可的范围内,运用科学合理的手段,在不违背相关法律规定的前提下,通过对经营活动中的税收行为进行的有效合理统一的协调和安排,使得税负沿着减少或延期纳税最终目的的方向运行的筹划活动。

出口退税公式

一般来说,税收筹划具有前瞻性、合法合规性、经济性、风险性和专业性等五大特点。税收筹划经常用到的方法主要包括最大限度减少计税依据、适用较低税率、延期纳税和合理转移利润等。

二、出口退税政策下外贸企业实施税收筹划的必要性

出口退税公式

出口退税是我国外贸出口的基本制度,它是国家为奖出限入而采取的一种有效的宏观调控手段,依据出口货物不同,适用的退税率有0、5%、9%、11%、13%、14%和17%等。由于出口退税是国家实施的税收优惠政策,因此外贸企业通过税收筹划有效利用该项优惠十分必要:

出口退税公式

(一)外贸企业实施税收筹划能够更有效的利用税收优惠政策,降低税负,增加利润。

当前受国际经济不景气的影响,我国外贸企业普遍面临着需求降低、运输成本和国内人工成本上升、物价上涨等问题,贸易成本不断攀升,利润空间被挤占。实施税收筹划,可以有效利用退税的优惠政策,降低企业的税收负担,增加现金流,提升经济收益。

(二)营改增增加了运输企业的税收负担,实施税收筹划可以降低外贸企业的运输成本。

自2016年5月份“营改增”试点全面铺开以来,物流服务业也被纳入“营改增”范围,其税负由原来的3%调整为6%、11%等,加之物流业进项税可抵扣范围受限,其税负必然会上升。而外贸企业作为物流服务业的主要下游客户,必将会受到其转嫁税负成本的影响。因此外贸企业有必要在营改增之后进行税收筹划,以降低运输成本。

三、当前我国外贸企业税收筹划存在的问题

(一)不能正确认识税收筹划,将其与不合理避税、偷漏税等行为等同起来。

根据税收筹划的定义及其特点可以看出,税收筹划与不合理避税、偷漏税是有本质区别的。不合理避税、偷漏税行为在很大程度上具有违规、违法的问题,税收筹划是在依法合规的范围内进行。

(二)税收筹划方法运用不当。

外贸企业的出口货物应退增值税的计算公式为:应退税额=出口货物量×平均进价×退税率,由于退税率固定,且出口货物量是一个统计数据,也具有相对固定性,因此平均进价决定了应退税额,而平均进价主要受货物收购方式、贸易经营方式等因素影响,因此在进行税收筹划时也应当从这些相关方面着手。但是在实践中,很多企业不能有效利用这些方法,增加了企业税收筹划的风险。

四、外贸企业如何在出口退税政策下进行税收筹划

通过上述分析可以发现,我国外贸企业在国家出口退税政策的鼓励下取得了较大的发展,但是在税收筹划方面却存在着较多问题。我国外贸企业要有效利用国家的退税优惠政策,须从以下几点着手:

(一)正确认识税收筹划。

外贸企业的经营者和财务人员应当正确认识税收筹划,转变意识,不能简单的将税收筹划与违规避税、偷漏税等同起来,在实践中应当在合法合规的范围内尽可能采取一定的筹划方案和方法以减轻企业的税负,增加效益。

(二)从改变外贸企业的货物收购和出口方式方面来进行税收筹划。

1、改变货物的收购方式能够有效降低企业税负。享受我国出口退(免)税的95%左右的贸易方式为一般贸易和加工贸易,按照政策,退税率不得大于增值税专用发票上的征税率,且根据财税文件规定,只要企业购进的货物来自增值税小规模纳税人,货物退税率按照5%执行,大于5%的则依照6%执行。

一般来说,从一般纳税人购进货物要比从小规模纳税人购进享受更多的退税优惠。但是在实践中,外贸企业在低退税率货物出口中,从小规模纳税人购进货物能获得更多的利润,主要是因为小规模纳税人的征收率只有6%,所以退税率不会超过6%,外贸企业的增值税差额不会大于出口成本,而对于一般纳税人而言,退税率会远小于其征收率,从而造成增值税差额计入出口成本。

所以当企业出口退税率较低的货物时,宜选择从小规模纳税人购进货物税负成本更低,收益更为可观。

2、改变货物出口方式能够有效降低企业税负。

外贸企业常用的出口方式主要包括自己出口、委托他人出口和再调拨销售他人出口三种方式。当外贸企业受人为因素影响,不能正常出口退税或者企业所在地出口退税额不足的时候,企业可以根据出口政策借助另外一个外贸企业出口和办理退税,利用再调拨的手段将货物销售给其他外贸企业,以此来获得退税,减少企业税负。

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