分税制内容 财税改革系列报告之税制改革:分税制改革的下半场

2017-10-24 - 分税制

税制改革的前提就是税收法定。十八届三中全会就明确提出要“落实税收法定原则”,我国现行的15个税种均是以条例而非法律的形式加以规范的,因此可以预期未来的五年税收相关法律体系建设将大踏步推进。

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我国现行的税制结构存在两大不合理之处:一是间接税占比过高,超过70%,国际一般均值在45%左右;二是税收来源中过多来自企业,超过90%,不利于企业国际竞争优势的发挥。

在优化税制的基础上,税收改革锁定在六大税种领域:(1)增值税,2015年之前完成“营改增”,同时精减税率。(2)消费税,征收范围的调整,将高耗能、高污染、高消费的商品,如电池、私人飞机等纳入范围,同时将已沦为大众日用品的消费品调出;征收范围从生产环节调整为零售环节,为其作为共享税做铺垫。

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(3)房产税争议最大,涉及到向个人征收,需要立法听证,时间周期相对较长。(4)个人所得税将更加考虑全面收支、家庭差异,采用分类与综合并行的方式,真正起到调节收入分配的作用。(5)资源税从量走向从价征收。(6)环保税实现费改税。

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税制改革会引起地方政府可支配收入的改变,因此地方税收体系的构建也是改革需着力之处。具体来看,消费税由中央税变为共享税种、资源税的从量到从价以及房产税的开征势必会增加地方政府的收入;但与此同时,营改增完全实施之后,随着营改增期间新的增值税仍归属于地方政府这一过渡性政策被新的分享制度所取代之后,地方政府的税收将会大幅下降。

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“营改增”后收入下降最显著的是宁夏、海南、青海、四川;消费税变为共享税将提高消费能力强的地区的税收水平;资源税的改革也会使新疆、内蒙、青海等财政实力薄弱、能源丰富的地区受益。

但如何重构地方政府的税收体系,消费税、欠发达地区的资源税、乃至房产税将逐步成为地方政府的主体税种,不过地方税系的重构需要以各大税种的完善为基本前提,故秩序上会在税种改革之后。

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