【东奥小编】2013年注册税务师考试时间已确定为2013年6月22日至23日,目前距离考试还有不到三个月的时间,小编提醒广大注税考生要趁早复习,一步一步稳紮稳打,考试前才能从容不迫。注税考试第一轮复习开始,为巩固所学习的知识,小编将根据知识点发布配套习题,供学员们自我测试。以下是《财务与会计》科目第九章流动资产(二)的配套练习题,供学员们参考。
单选题:
★丙公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。9月1日,丙公司发出一批实际成本为240万元的E材料,委托丁公司加工应税消费品,收回后直接对外出售。9月30日,丙公司收回丁公司加工的应税消费品并验收入库。丙公司根据丁公司开具的增值税专用发票向丁公司支付加工费12万元、增值税税额2.04万元,另支付消费税税额28万元。假定不考虑其他因素,丙公司收回该批应税消费品的入账价值为( )万元。
【东奥会计在线答案及解析】
【答案】C
【解析】委托加工物资收回直接出售或者是生产非应税消费品,消费税计入收回物资成本,故丙公司收回应税消费品的入账价值=240 12 28=280(万元)。
企业生产的需要交纳消费税的消费品,在销售时,应当按照应交的消费税额,借记quot;产品销售税金及附加quot;(商品企业借记quot;商品销售税金及附加quot;,外商投资企业借记quot;产品销售税金quot;)科目,贷记quot;应交税金应交消费税quot;科目。实际交纳消费税时,借记quot;应交税金mdash;mdash;应交消费税quot;科目,贷记quot;银行存款quot;科目。
nbsp;nbsp;nbsp;nbsp;nbsp;nbsp;nbsp;nbsp;1.自产自用应税消费品纳税环节的稽查方法。自产自用应税消费品纳税环节的稽查就是稽查企业生产的应税消费品用于连续生产非应税消费品或其他方面,在移送使用时是否交纳了消费税。nbsp;nbsp;nbsp。
委托加工应税消费品的计税依据对于委托加工应税消费品的,受托方应于委托方提货时代收代缴税款。这里所说的委托加工应税消费品,是指由委托方提供原料和主要材料,受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。直接计算按照受托方同类消费品的销售价格计算纳税。组价计算没有同类消费品销售价格的,按照组成计税价格计算纳税。
采取复合计税方法的应税消费品有哪些将卷烟、粮食白酒、薯类白酒计税办法由《中华人民共和国消费税暂行条例》规定的实行从价定率计算消费税应纳税额的办法调整为实行从量定额和从价定率相结合计算应纳税额的复合计税办法。应纳税额计算公式:应纳税额销售数量定额税率销售额比例税率目前采用复合计税法的有:烟、白酒。
