车船税纳税地点 建筑业纳税地点确定问题

2018-11-03 - 纳税地点

建筑业在国民经济中的地位和作用日益增强,随着税制改革的逐步深入,建筑行业“营改增”渐行渐近。由于建筑行业具有跨地区经营等特点,“营改增”后建筑业进项抵扣、纳税地点、纳税时间等问题需要重视。

车船税纳税地点 建筑业纳税地点确定问题
车船税纳税地点 建筑业纳税地点确定问题

进项抵扣不足问题

根据营业税改征增值税试点方案,“营改增”后建筑业适用11%税率,与现行营业税3%的税率相比,提高了8个百分点。理论上讲可以通过进项抵扣降低税负,而且建筑业可以抵扣的项目很多,比如钢材、混凝土等建筑材料,以及运输费用等。

车船税纳税地点 建筑业纳税地点确定问题
车船税纳税地点 建筑业纳税地点确定问题

但由于难以取得增值税专用发票等,建筑业进项抵扣不足的问题比较突出。一是人工费无法抵扣,而建筑业是劳动密集型行业,人工费支出占总成本的20%左右;二是部分建筑材料供应商为小规模纳税人甚至无证经营户,难以取得增值税专用发票;三是作为主要原材料的商品混凝土可按简易办法纳税且适用3%的征收率,而建筑业销项适用11%的税率,进销税率相差达8个百分点;四是层层转包、工程项目垫资和中标下浮等问题也是影响建筑业进项抵扣的重要因素。

车船税纳税地点 建筑业纳税地点确定问题
车船税纳税地点 建筑业纳税地点确定问题

建议规模较小或具有其他特殊情况的建筑企业,可以自行选择按简易办法纳税,适用3%征收率。建筑企业本身也需要加强财务核算和经营管理,尽量与能提供增值税专用发票的供货方合作,争取抵扣更加充分。

纳税地点确定问题

建筑行业跨地区经营情况非常普遍,“营改增”以后,建筑业纳税地点及税收归属问题,是各方关注的焦点。现行营业税政策规定,纳税人提供建筑劳务,应当向劳务发生地税务机关纳税。以建筑劳务发生地为纳税地点,符合建筑作业流动性大、施工复杂的特点,也便于税收征管。

“营改增”以后,在机构所在地纳税还是在劳务发生地纳税,是个需要明确的问题。如果选择在劳务发生地纳税,将对施工企业的财务核算能力提出很高要求;如果选择在机构所在地纳税,又会产生企业所在地税务机关因无法确切掌握异地工程的施工进度、财务状况等实际问题,难以监管到位。

建筑业税收占地方政府税收的比重非常高,有的地方建筑业和房地产业税收占地方税收的比例高达80%,税收归属问题关系到地方政府利益,历来备受关注。

相关阅读
  • 税法上的纳税地点 2017注会《税法》知识点:纳税地点

    税法上的纳税地点 2017注会《税法》知识点:纳税地点

    2018-11-03

    2017年注册会计师备考已经开始了,现在教材还没有发布,大家可以提前学习知识点,为帮助考生们找准方向,赢在起跑线上,东奥小编为大家整理了注会考试《税法》高频考点,希望大家一战成功,华丽蜕变。知识点纳税地点纳税人缴纳“三税”的地点。

  • 工程纳税地点 建筑业营改增纳税地点如何确定

    工程纳税地点 建筑业营改增纳税地点如何确定

    2018-11-03

    营改增之后增值税猜想。财税2013106号附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第四十二条 增值税纳税地点为(一)固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县(市)的。

  • 房产税纳税地点 房产税纳税义务发生时间、纳税地点税率

    房产税纳税地点 房产税纳税义务发生时间、纳税地点税率

    2018-11-03

    房产税概述 一、房产税的概念 房产税是以房屋为征税对象,按房屋计税余值或租金收入为计税依据,向房屋产权所有人征收的一种财产税。 二、房产税的特点 1.房产税属于财产税中的个别财产税。(有房有车的人。

  • 建筑业纳税地点 建筑业营改增政策梳理之“纳税地点”

    建筑业纳税地点 建筑业营改增政策梳理之“纳税地点”

    2018-11-03

    (一)固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县(市)的,应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税经财政部和国家税务总局或者其授权的财政和税务机关批准,可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。